Изображение создано при помощи модели Perplexity
Российская налоговая система претерпевает значительные изменения. Правительство реализует масштабные реформы, направленные на увеличение бюджетных доходов и повышение фискальной справедливости. В рамках мастер-класса от Центра правового обеспечения бизнеса, государственных закупок и внешнеэкономической деятельности аттестованный налоговый консультант и эксперт, практикующий юрист Юлия Пронская разбирает ключевые изменения, которые уже вступили в силу в 2025 году, и заглядывает в будущее, чтобы быть во всеоружии при новом повороте.
Налоговая реформа 2025 года знаменует собой новый этап для российского бизнеса и физических лиц с высокими доходами. Основные тренды — рост фискальной нагрузки, усложнение специальных режимов и жесткая борьба со схемами уклонения от налогов.
«То, о чем так долго говорили все... вот исправили», — подчеркивает Юлия Пронская.
Одна из самых обсуждаемых реформ — введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Эра единой ставки НДФЛ в 13% для всех завершилась. Теперь налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале.
Общая схема налогообложения выглядит следующим образом:
При этом важно понимать, что повышенные ставки применяются не ко всей сумме, а к части, превышающей предыдущий лимит.
«Если у вас годовой доход составляет 3 миллиона рублей, то это не значит, что вы должны его облагать налогом в 15 процентов», – обращает внимание Юлия Пронская.
В этом случае налог будет рассчитываться следующим образом:
Таким образом, общий размер НДФЛ составит: 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.
Эта шкала применяется к зарплатам и доходам по гражданско-правовым договорам. Кроме того, существует ряд исключений. Так, например, для военных и работников Крайнего Севера повышенная ставка в 15% применяется только к доходам, превышающим 5 млн руб.
Увеличились в этом году не только ставки, но и размер некоторых стандартных налоговых вычетов
Так, шкала на детей стала выглядеть следующим образом:
Вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысил определенную фиксированную сумму – до 1 января 2025 г. это было 350 тыс. рублей, теперь лимит повышен до 450 тыс. руб.
Также для налогоплательщиков в этом году появился новый стимулирующий фактор – здоровый образ жизни и сдача норм ГТО:
«Для сдавших ГТО — 18 тысяч рублей за налоговый период, поэтому если вы сильный и смелый, можете воспользоваться», – отмечает Юлия Пронская.
Базовая ставка налога на прибыль организаций тоже изменилась – увеличилась с 20% до 25%. Из них 8% идут в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. При этом существовавшие льготные ставки в размере 0% сохраняются для медицинских, образовательных организаций, резидентов «Сколково» и организаций, осуществляющих работу в Арктической зоне.
В то же время упрощенная система налогообложения (УСН) стала сложнее.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим для юридических лиц с определенными послаблениями.
Так, организации, работающие в системе УСН, могут не платить налог на имущество, налог на прибыль организации и налог на добавленную стоимость (при соблюдении некоторых условий). А индивидуальные предприниматели при этом налоговом режиме, соответственно, избавляются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц и от налога на добавленную стоимость, о котором было написано ранее.
Для перехода на этот режим юридическое лицо должно соответствовать следующим новым требованиям:
Так, осталось только две ставки: 6% (для системы, в которой налог начисляется на основании строки «доходы») и 15% (для системы, в которой налог начисляется для строки «доходы минус расходы»). Главное же «новшество» заключается в следующем: «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей в год обязаны становиться плательщиками НДС. Это означает необходимость вести полную бухгалтерию, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС.
Налоговые органы получили официальный инструмент для борьбы с искусственным дроблением бизнеса. До 2024 года такого термина в официальных документах не существовало.
Речь идет о схеме, когда один бизнес делится на несколько ИП или ООО на упрощенной системе налогообложения (УСН). Часто такие структуры оформляют на родственников, скрывая реальный размер бизнеса и, соответственно, своих обязательств. Делается это для ухода от НДС, использования пониженной ставки и других льгот.
В качестве примера бизнеса с дроблением Юлия Пронская привела следующую ситуацию:
«Вот существует, допустим, ИП, которое перестало соответствовать условиям упрощенной системы налогообложения, то есть у них годовой доход стал более 60 миллионов рублей. И для того, чтобы не уходить на НДС, что они придумали? Создают другие ИП или организации на упрощенной системе. Они принадлежат родственникам этого лица, который возглавляет основную фирму. Соответственно, у нас один и тот же вид деятельности у этих организации. Реклама идет в отношении главного предприятия, но деньги от того, что приходят новые клиенты, уходят как раз в ИП на маму, на папу, на супруга.
Они используют один и тот же персонал, используют одни и те же фирмы на аутсорсинге, которые оказывают бухгалтерские услуги, юридические услуги, консалтинговые, рекламные. Отчетность у них подается с одного и того же IP-адреса, и, как правило, они все зарегистрированы по одному адресу».
Однако теперь разработаны специальные критерии искусственного дробления, по которым налоговая может заподозрить это действие. К ним относятся следующие пункты:
За уклонение от налогов с помощью таких схем грозит доначисление налогов, пени и штрафы, а в крайних случаях — уголовная ответственность.
Крайним случаем считается ситуация, когда сумма неуплаченных налогов превышает 18,75 миллиона рублей, так как это попадает под 199 статью Уголовного кодекса РФ («Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов»).
При этом, пока налоговая служба предлагает бизнесу добровольно отказаться от таких схем и перейти на общий режим налогообложения, чтобы избежать ответственности за прошлые периоды. Так, согласно письму ФНС от 18 октября 2024 года в отношении налогоплательщика может применяться налоговая амнистия дробления бизнеса – это возможность избежать уплаты налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годы, связанных с искусственным дроблением бизнеса. Для этого необходимо добровольно отказаться от использования этой схемы в 2025–2026 годах. Однако это не «автоматическое прощение» – необходимо уведомить налоговый орган до того, как будет вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности на основании проверки.
В 2025 году также произошли изменения в размере страховых взносов. Так, для малого и среднего бизнеса в обрабатывающей промышленности ставка была снижена до 7,6% вместо 15%.
Кроме того, был введен туристический налог для гостиничного бизнеса. Ставка в 2025 году составила 1%. Однако до 2029 года она будет ежегодно повышаться на 1 п.п.
Конечно, в ближайшие года система налогообложения продолжит меняться. Так, с 1-го января 2026 года вступают в силу новые изменения в Налоговый Кодекс РФ.
Среди них следующие пункты:
Эти реформы безусловно повлияют на ценовую политику: увеличение стоимости, вызванное ростом закладываемого налогового процента в ценообразовании, может привести к снижению спроса на фоне снижения покупательской способности.
Центр правового обеспечения бизнеса, государственных закупок и внешнеэкономической деятельности в НИУ ВШЭ проводит программу дополнительного профессионального образования «Налоговый консалтинг». В течение шести месяцев слушатели получают знания и навыки в области бухгалтерского и налогового консультирования, внутреннего контроля и финансового анализа. Обучение проводится в онлайн-формате.
Старт курса запланирован на 3 февраля 2026 года.
Автор: Ирина Пряничникова, исследователь Проектно-учебной лаборатории экономической журналистики НИУ ВШЭ
В подписке — дайджест статей и видеолекций, анонсы мероприятий, данные исследований. Обещаем, что будем бережно относиться к вашему времени и присылать материалы раз в месяц.
Спасибо за подписку!
Что-то пошло не так!
